Conseils utiles

Amortissement cumulé et sa comptabilité

Pin
Send
Share
Send
Send


Dépréciation comptable -un outil intégré qui vous permet de refléter de manière égale dans les coûts la valeur des actifs acquis. A propos des méthodes de régularisation amortissement comptable, ainsi que sa réflexion sur les comptes de comptabilité seront décrits dans notre article.

Qu'est-ce que l'amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles?

Dépréciation comptable consiste en un remboursement progressif de la valeur des immobilisations (immobilisations) ou des actifs incorporels (immobilisations incorporelles) sur une certaine période. Les caractéristiques de ce processus sont décrites dans les PBU 6/01 «Comptabilisation des immobilisations corporelles» et PBU 14/2007 «Comptabilisation des immobilisations incorporelles».

Pour la procédure d’attribution d’objets au système d’exploitation, voir l’article intitulée «Qu'est-ce qui concerne les immobilisations d’une entreprise?».

Sous réserve des dispositions du paragraphe 17 de l'UBP 6/01, aucun amortissement n'est imputé à l'actif:

  • appartenant à des organisations à but non lucratif
  • avec des propriétés de consommation constantes,
  • autres systèmes d’exploitation énumérés au paragraphe 17 de la PBU 6/01.

L’amortissement des immobilisations incorporelles n’est pas comptabilisé uniquement par les organisations à but non lucratif (paragraphe 24 de la PBU 14/2007).

Comment l'amortissement est imputé en comptabilité

Pour calculer l'amortissement des immobilisations, les méthodes suivantes sont utilisées (paragraphe 18 de la PBU 6/01):

  1. Linéaire
  2. Solde réduit.
  3. Par la somme du nombre d'années d'utilisation utile.
  4. En proportion du volume de production.

Pour calculer l'amortissement des immobilisations incorporelles, toutes les méthodes ci-dessus sont utilisées, à l'exception de la troisième (paragraphe 28 de la PBU 14/2007).

Dépréciation comptable doit être fait tous les mois.

IMPORTANT! Les organisations dont la comptabilité est simplifiée choisissent de manière indépendante la fréquence d’amortissement des immobilisations. En outre, ils ont également le droit de le facturer une fois par an (au 31 décembre). Ces entreprises acceptent l'amortissement des équipements ménagers et industriels au coût initial de l'actif au moment de l'acceptation de sa comptabilisation (paragraphe 19 de PBU 6/01).

Il ne faut pas oublier que l’amortissement:

  • découle du mois suivant l’adoption des immobilisations corporelles et incorporelles pour la comptabilité,
  • se termine à partir du mois qui suit la cession d'une immobilisation corporelle, d'une immobilisation incorporelle ou d'une réduction de valeur totale de son coût initial,
  • pas effectué pendant la période de conservation de l'OS (pour une période de plus de 3 mois) ou de sa restauration (pour une période de plus de 12 mois).

Pour plus d'informations sur les caractéristiques de l'amortissement des immobilisations, voir l'article «Amortissement des immobilisations en 2016».

Considérons la formule de calcul de l’amortissement annuel (par exemple, OS):

où: N - taux d'amortissement (1 / IPS × 100%),

AOS - amortissement annuel des immobilisations,

PS - la valeur initiale de l'actif,

BC - coût de remplacement d'un actif,

SPI - vie utile.

L'organisation a acquis un ordinateur d'un coût initial de 70 000 roubles. Date de mise en service - 04.07.2016. La vie utile est de 3 ans. La méthode comptable fournit un moyen linéaire de calculer l’amortissement.

Une entité doit comptabiliser ses amortissements à partir du 08/01/2016.

Définir le taux d'amortissement: N = 1/3 × 100% = 33,33%.

Montant annuel en AOS = 70 000 × 33,33% = 23 333,33 roubles.

Le montant de l'AOS mensuel = 23 333,33 × 1/12 = 1 944,44 roubles.

  • La méthode de réduction des résidus:

où: OS - la valeur résiduelle de l'actif,

K - facteur croissant avec une valeur ≤ 3 (établi par l'organisation).

Nous utilisons les conditions de l'exemple 1. Dans ce cas, la méthode comptable utilisée pour le calcul de l'amortissement permet de réduire le solde. La valeur du coefficient croissant est définie au niveau 2.

La 1ère dépréciation sera facturée pour août 2016. Dans ce cas, la valeur résiduelle de l'actif sera égale à la valeur initiale du fait que la dépréciation n'avait pas été comptabilisée auparavant.

H = 33,33% (de l'exemple 1).

AOS annuel = 70 000 × 33,33% × 2 = 46 662 roubles.

Aos pour août = 46 662 × 1/12 = 3 888,5 roubles.

Ensuite, définissez Aos pour septembre.

OS doit être calculé à l'aide de la formule suivante: PS - Aos (cumulé plus tôt).

OS = 70 000 - 3 888,5 = 66 111,5 roubles.

AOS annuel = 66 111,5 × 33,33% × 2 = 44 069,93 roubles.

Aos pour septembre = 44 069,93 × 1/12 = 3 672,49.

Les règlements pour les mois suivants sont effectués de la même manière.

  • La méthode en fonction de la somme des années de vie utile:

Aos = PS (BC) × SPIO / SPIS,

où: SPIO - la durée de vie restante,

SPIS - la somme des années d’utilisation utile.

Les conditions initiales sont issues de l'exemple 1. La méthode comptable fournit une méthode de calcul de l'amortissement basé sur la somme du nombre d'années d'utilisation utile.

Définissez la somme des années d’utilisation utile (SPIS): 1 + 2 + 3 = 6.

SPIO au cours de la première année d'activité = 3.

AOS annuel = 70 000 × 3/6 = 35 000 roubles.

Aos pour août = 35 000 × 1/12 = 2 916,67 roubles. (cette valeur Aos sera inchangée pendant la première année d'utilisation de l'ordinateur).

Aos pour la 2e année sera calculé sur la base de SPIO = 2.

AOS annuel = 70 000 × 2/6 = 23 333,33 roubles.

AOS = 23 333,33 × 1/12 = 1 944,44 roubles.

L'amortissement pour les périodes suivantes sera calculé en utilisant l'algorithme ci-dessus, en prenant en compte les années d'utilisation restantes de l'actif.

  • Calcul basé sur le volume de production:

Aos = O × PS / Ospy,

où: O - le volume de production réel (travail),

Variole - le volume prévu de produits (travail) pour toute la durée de vie utile.

Les conditions initiales sont issues de l'exemple 1. La méthode de comptabilisation AOS dépend du volume de production. En août, 15 produits logiciels ont été testés sur ordinateur, le 10 septembre. La ressource prévue pour cet ordinateur est le test de 400 produits logiciels.

Définir Aos pour août. De plus, O = 15, Ospy = 400.

Aos = 15 × 70 000/400 = 2 625 roubles.

Définir Aos pour septembre. Dans ce cas, O = 10, Ospi = 400.

Aos pour septembre = 10 × 70 000/400 = 1 750 roubles.

Pour en savoir plus sur le calcul et l'amortissement des actifs incorporels, voir l'article «Règles de calcul de l'amortissement des actifs non courants».

Comment garder la comptabilité d'amortissement

L’amortissement des immobilisations est calculé à l’aide du compte 02 «Amortissements des immobilisations». Les montants accumulés sont crédités sur le compte spécifié. En même temps, dans la correspondance sur le débit, il y a des comptes de dépenses reflétant les frais d'exploitation de l'immobilisation amortissable

La comptabilité aura donc l'aspect suivant: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Ct 02.

Si l’immobilisation est louée et que le contrat de location n’est pas lié à l’activité principale de l’entité économique, le montant de l’amortissement est comptabilisé comme suit: 91,2 Kt 02.

Le montant comptabilisé ne figure pas au bilan, mais participe au calcul de l'indicateur pour la ligne 1150 «Immobilisations corporelles», ce qui constitue la valeur résiduelle des immobilisations corporelles.

L’amortissement des immobilisations incorporelles figure au compte 05 «Amortissements des immobilisations incorporelles», également en correspondance avec des comptes coûteux: 20, 23, 25, 26, 44 kt 05.

Au bilan, les montants cumulés ne sont pas indiqués, mais participent au calcul de l'indicateur de la ligne 1110 «Immobilisations incorporelles».

Dépréciation comptable pratiquement toutes les entités commerciales facturent et reflètent (à l'exception des organisations à but non lucratif). Dans ce cas, la tâche principale devient le choix du mode d'amortissement optimal, qu'il est important de corriger dans la méthode comptable.

Amortissement des immobilisations

Les actifs immobilisés sont soumis à une usure progressive et transfèrent progressivement leur valeur aux produits finis ou aux services fournis. Il est de coutume de distinguer deux types d’usure:

La détérioration physique est caractérisée par des pertes de qualité initiale du stock principal et des propriétés des matériaux à partir desquels les objets sont fabriqués.

L’amortissement est lié au décalage progressif des fonds précédemment créés par rapport au niveau technologique actuel.

Cependant, la comptabilité ne fait pas la distinction entre ces deux types d’amortissements.

La catégorie d'amortissement détermine la possibilité de transférer la valeur de l'actif immobilisé en partie dans le coût des biens ou des services.

La comptabilité utilise deux concepts: l'amortissement et l'amortissement.

L'amortissement est défini comme le processus d'amortissement des immobilisations en raison de leur utilisation ou de leur obsolescence. L'amortissement cumulé est reflété sur le compte de bilan 02, intitulé «Amortissement des immobilisations».

Essayez de demander de l'aide aux enseignants

Les déductions pour amortissement représentent les dépenses d’une entreprise liées à l’amortissement. La comptabilisation reflète l’amortissement en tant que chiffre d’affaires pour 02 comptes à crédit du compte des coûts de production (20, 25, etc.).

Amortissement cumulé

L’amortissement cumulé représente le montant total de la valeur des actifs alloués au cours de la période en tant que charge d’amortissement. L'amortissement cumulé est un compte d'actifs qui, avec le solde final, réduit le bilan des actifs respectifs.

Ce compte ne doit pas être utilisé pour les méthodes d'évaluation, mais pour les méthodes de distribution.

Le montant des actifs à long terme, par exemple la valeur des bâtiments, peut fluctuer en fonction des conditions du marché. Dans ce cas, l’amortissement n’a pas pour but de suivre cette valeur, mais tient à la nécessité de transférer progressivement le montant de l’actif sous forme de dépenses dans le compte de résultat.

Posez une question à des spécialistes et obtenez
répondez dans 15 minutes!

Ainsi, l’amortissement cumulé reflète la part de la valeur dépréciée allouée au cours des périodes précédentes.

Le montant de l'amortissement cumulé augmente systématiquement et la valeur comptable reflète les objets cédés et susceptibles de distribution à l'avenir (à la fin de la durée de vie utile prévue). Le coût de ces objets comprend la valeur de liquidation estimée.

Comptabilisation de l'amortissement cumulé en valeur résiduelle

Le concept d'amortissement cumulé est étroitement lié au concept de valeur résiduelle, défini comme la valeur initiale d'un objet moins l'amortissement cumulé. Ce fait est exprimé par une certaine formule:

Ici: $ OS $ - le montant de la valeur résiduelle,

$ NS $ - le coût initial de l'objet,

$ NS $ - le montant de l'amortissement accumulé.

La valeur résiduelle, déterminée par cette formule, est appelée la valeur historique de l’immobilisation. Le coût historique est déterminé en fonction des coûts réels associés à l'acquisition, à la modernisation et à la reconstruction ultérieures de la propriété, moins l'amortissement cumulé.

La formule ci-dessus peut être convertie en une autre formule:

En calculant l'amortissement cumulé des immobilisations, la comptabilité fonctionne dans les calculs selon la dernière formule. Dans ce cas, un certain algorithme de calcul des déductions pour amortissement est obtenu.

À la fin de chaque mois, le comptable réévalue les actifs des immobilisations en déterminant leur valeur résiduelle. Pour cette raison, le nouveau montant d'amortissement cumulé est calculé à l'aide de la dernière formule. Dans cette situation, l'une des deux options est sélectionnée au préalable, selon laquelle la valeur résiduelle est valable pour déterminer le coût de liquidation ou de remplacement.

La valeur de récupération est représentée par le prix auquel les immobilisations peuvent être vendues.

Le coût de remplacement comprend le prix auquel des immobilisations similaires ayant un degré d'amortissement similaire sont achetées.

Lors de la détermination de la valeur résiduelle conformément à ces options, deux résultats différents du calcul de l'amortissement sont obtenus, car le coût de remplacement de l'actif immobilisé est supérieur à sa valeur de liquidation.

Les options de calcul de l'amortissement via la détermination de la valeur résiduelle donnent des résultats contradictoires, car dans certaines situations, la valeur résiduelle d'un objet peut être plusieurs fois inférieure à son coût initial.

Par exemple, une organisation qui produit un produit unique commande et achète un équipement unique qui nécessite une installation complexe. Si, soudainement, on décide de liquider cette entreprise, un équipement unique est vendu uniquement au prix de la ferraille et les coûts de démantèlement de l'équipement installé sont déduits de ce prix.

L'amortissement cumulé est facturé à toutes les entreprises ou organisations chaque mois. Dans ce cas, la procédure d’acquisition dépend du type d’objet immobilisé amortissable, des caractéristiques de son utilisation, ainsi que du mode d’amortissement choisi.

La comptabilité comptabilise les amortissements conformément aux comptes de débit, de comptabilité des coûts des ventes ou des biens, ainsi qu’au crédit des comptes de comptabilisation des amortissements.

Par exemple, lors du calcul de l’amortissement des immobilisations incorporelles, un comptable effectue la comptabilisation suivante: débit du compte 44 («Coûts de la vente») - crédit du compte 05.

Dans ce compte, le crédit du compte 05 est l’amortissement des immobilisations incorporelles. Les enregistrements comptables des amortissements cumulés à la date de clôture pour les immobilisations corporelles et incorporelles sont reflétés dans le solde créditeur des comptes 02 et 05.

Des informations sur le montant cumulé ou l’amortissement en comptabilité fiscale peuvent être obtenues à partir de certains documents fiscaux.

Nous n'avons pas trouvé la réponse
à votre question?

Il suffit d'écrire ce que vous
besoin d'aide

Publications similaires

Pour refléter l'amortissement des immobilisations (immobilisations), l'amortissement est imputé à la comptabilité de l'entreprise, les écritures sont comptabilisées conformément aux normes de l'ordre n ° 94n du ministère des Finances du 10 mars 2001. Quels comptes sont utilisés à cet effet? Où le montant de la déduction pour amortissement accumulé est-il amorti lors de la cession d'installations? Les détails sont les suivants.

Qu'est-ce que l'amortissement des immobilisations?

La valeur économique de l’amortissement est le transfert progressif de la valeur de l’objet (initial) au prix du produit final (service ou travail). En d'autres termes, il s'agit d'une expression monétaire de la dépréciation de l'OS. Conformément au paragraphe 17 de la PBU 6/01 en comptabilité, le rachat de la valeur de la propriété s’effectue pour tous les objets sauf les exclus. Une liste complète de ces derniers figure aux paragraphes 17 et 23 de la PBU 6/01. Par exemple, il s’agit de terrains, de biens, de gestion de la nature ou de logements, conservés et transférés pour restauration, etc.

Comptabilisation de l'amortissement

Le score est destiné à refléter les opérations typiques conformes aux normes de la commande n o 94n. 02, sur lequel sont comptabilisés les amortissements cumulés des immobilisations. Ce compte est passif - avec amortissement du prêt, annulation - débit. En conséquence, le compte de compensation dépendra de la portée de l'organisation et du type d'actif.

Faites attention! Si la valeur de l'actif ne dépasse pas 40 000 roubles, cet objet peut être immédiatement attribué à la MPZ (stocks) et ne nécessite pas d'amortissement en tant qu'actif immobilisé (paragraphe 5 de l'UBP 6/01).

Amortissement cumulé - comptabilisation

Lors de l’amortissement, l’imputation est faite sur le compte de crédit. 02 en correspondance avec sc. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. La durée de l'amortissement dépend de la STI (durée de vie utile) de l'actif. Cette période est définie en tenant compte des exigences du classificateur OS (décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 1 du 01.01.02). Le montant de l'amortissement est affecté par la méthode de calcul sélectionnée. Lors du calcul de l’amortissement, les transactions peuvent être enregistrées de différentes manières:

  • Amortissements courus des équipements de production - imputation D 20 K 02.
  • Amortissements courus sur équipements auxiliaires - comptabilisation D 23 K 02.
  • Lors du calcul des montants d’amortissement d’équipements d’importance générale, d’importance industrielle ou d’importance économique générale - enregistrement D 25 (26) K 02.
  • Dans le cas d’un système d’exploitation loué, un tel enregistrement est effectué - le montant de l’amortissement cumulé est crédité sur le compte. 02, compensant avec sc. 91.

Radiation d'amortissement - comptabilisation

Lorsque le système d'exploitation quitte le bilan de l'entreprise, il est nécessaire d'amortir l'actif. Pour cela, l’amortissement cumulé est transféré du compte à débiter. 02 pointage de crédit 01. En conséquence, le compte se ferme. 02. L'opération est reflétée comme suit:

  • Dépréciation du montant de l'amortissement cumulé - comptabilisation D 02 K 01.

Examinons comment les amortissements sont déduits dans la pratique lors de la sortie d’un actif.

Supposons qu'une entreprise de fabrication ait acquis une machine au prix de 1 400 000 roubles. Le comptable a affecté l'objet au groupe 3 en fonction du classificateur. SPI est défini sur 40 mois. La méthode de calcul de l'amortissement est linéaire, le montant de l'amortissement mensuel est de 35 000 roubles. (1/40 mois x 1.400.000,00 roubles). La comptabilisation de l’amortissement est enregistrée comme suit:

  • Amortissement mensuel - D 20 K 02 à 35 000,00 roubles.

Supposons qu’après trois ans, c’est-à-dire après 36 mois, la direction a décidé de vendre la machine au prix de 250 000 roubles. hors TVA. Le montant de l'amortissement accumulé à ce moment est de 1 260 000 roubles. (36 mois x 35 000,00 roubles). Reflète l'opération en comptabilité:

  • Objet vendu à l'acheteur - D 62 K 91.1 à 295 000,00 roubles. (250 000,00 roubles + 45 000,00 roubles).
  • Alloué de la transaction TVA - D 91,2 À 68,2 pour 45 000,00 roubles.
  • L’amortissement cumulé a été amorti - D 02 K 01 pour 1 260 000,00 roubles.
  • Chargé à la valeur (résiduelle) de l'objet - D 91,2 K 01 à 140 000,00 roubles. (1.400.000,00 roubles - 1.260.000,00 roubles).

Pin
Send
Share
Send
Send